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【税务知识】营?#33041;?#21518;常见的30个发票使用问题,你碰到过吗?
发布者:宜昌市新世纪职业培训学校               更新日期:2016-06-29              来源:宜昌新世纪培训学校
 

    营?#33041;?#21518;,增值税发票如何使用是试点纳税人十分关注的问题。全面推开试点近两个月来,税务机关根据纳税人的提问,总结出了常见的30个问题,估计你也碰到过,赶紧收藏,工作中用得上。

    一般问题

    1、定额发票有哪几种面额?
   
    答?#21644;?#29992;定额发票目前?#26657;?.5元、1元、2元、5元、10元、20元、50元、100元等8种面额。
   
    2、若营?#33041;?#20225;业既有营业税发票又有增值税发?#20445;?#21457;生增值税业务,还能否开具营业税发?#20445;?BR>   
    答:在国税机关已领用发票的纳税人,其结存的原营业税发票应?#19978;?#19981;再使用。
   
    3、营?#33041;?#35797;点一般纳税人5月份发生业务,开具其结余的地税印制发?#20445;?#22312;6月份纳税申报?#20445;?#23545;应销售额应该填写到《增值税纳税申报表附列资料(一)》的哪一栏次?
   
    答:营?#33041;?#35797;点一般纳税人5月份发生业务,开具其结存的地税印制发?#20445;?#22312;6月份纳税申报?#20445;?#23545;应销售额应填写到《增值税纳税申报表附列资料(一)》“开具其他发票”栏。
   
    4、已纳入增值税发票管理新系统的纳税人是否可以领用通用定额发票和手工发?#20445;?#30334;元版)?
   
    答:已纳入增值税发票管理新系统的纳税人应按?#23637;?#23450;使用增值税专用发票、增值税普通发票、机动车销售统一发票、增值税电子普通发?#20445;欢?#20110;确?#34892;?#27714;如不便使用税控系统开票、小额收?#35757;?#20351;用增值税发票管理新系统的纳税人可以向主管国税机关申请领用通用定额发票或通用手工发?#20445;?#30334;元版)。
   
    5、纳税人提供企业管理服务,与客户签订的合同是按季收费,6月末收取二季度管理费时应如何开票全额开具国税发票还是按比例划分后分别开具地税发票和国税发?#20445;?BR>   
    答:根据《财政部 国?#23452;?#21153;总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1第四十五条的规定,增值税纳税义务发生时间为纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天。因此,该业务应全额开具增值税发?#20445;?#19981;需要划分营业税和增值税的销售收入。
   
    6、商家为消费者开具增值税专用发票有什么要求?
   
    答:纳税人应向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发?#20445;?#30001;购买?#25945;?#20379;4项信息:名称(不得为自然人)、纳税人识别号、地址电话、开户行及账号,如果购买方能将上述信息准确提供给商家,就可以开具增值税专用发?#20445;?#19981;需要提供营业执照、税务登记证、组织机构代码证、开户许可证、增值税一般纳税人登记表?#35748;?#20851;证件或其他证明材料。
   
    若实际付款人(现金、刷卡、第三方支付平台等)属于其他个人,但要求开具专用发票的“购买方”为单位的,销售方可在“备注栏”注明实际付款人的名称和?#34892;?#35777;件号码。
   
    7、商家为消费者开具增值税普通发票有什么要求?
   
    答:销售方开具增值税普通发票的,如购买方为企业、非企业性单位(有纳税人识别号)和个体工商户,购买方栏的“名称”、“纳税人识别号”为必填项,其他项目根据实际业务情况需要填写?#36824;?#20080;方为非企业性单位(无纳税人识别号)和消费者个人的,“名称”为必填项,其他项目可根据实际业务情况填写。如果消费者能将上述信息准确提供给商家,就可以开具增值税普通发?#20445;?#19981;需要向销售?#25945;?#20379;纳税人识别号、地址电话、开户行及账号信息,也不需要提供相关证件或其他证明材料。
   
    8、开具增值税发票?#20445;?#21457;票票面栏次无法满足开具需求的,如何填写?
   
    答:纳税人根据业务需要,开具发票时需要注明的信息,发票票面无相应栏次的,可在发票备注栏注明。增值税发票备注栏最大可容纳230个?#22336;?#25110;115个汉字。
   
    9、一般纳税人适用简易办法计税的,能否开具增值税专用发?#20445;?BR>   
    答:除以下情形之外,适用简易计税方法的应税项目可以开具专?#20445;?BR>   
    (1)属于增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液,按照简易办法依照3%征收率计算应纳税额的;
   
    (2)纳税人销售旧货的;
   
    (3)销售自己使用过的固定资产,减按2%征税的;
   
    (4)税收法规规定不得开具专用发票的其他情形。
   
    10、自然人可?#28304;?#24320;增值税专用发票吗?
   
    答:目前,自然人代开增值税专用发票仅限于销售?#27426;?#20135;和出租?#27426;?#20135;。
   
    11、收到的增值税电子普通发票是否可以入账?
   
    答:根据新修订的《会计档案管理办法》(中华人民共和国财政部国?#19994;?#26696;局令第79号)第八条、第九条的规定,符合条件的电子发票,可仅以电子?#38382;?#20445;存,形成电子会计档案。根据《国?#23452;?#21153;总局关于推行通过增值税电子发票系统开具的增值税电子普通发票有关问题的公告》(国?#23452;?#21153;总局公告 2015年第84号),增值税电子普通发票的开票方和受票方需要纸质发票的,可以自行打印增值税电子普通发票的版式文件,其法律效力、基本用途、基本使用规定等与国税机关监制的增值税普通发票相同。
   
    12、一般纳税人发生超出税务登记范围业务,是自开发票还是由税务机关代开发?#20445;?BR>   
    答:一般纳税人一律自开增值税发票。
   
    13、营?#33041;?#23567;规模纳税人,?#26082;?#21457;生一笔业务,金额超过500万,可否去税务机关代开专用发票还是需要先登记为一般纳税人,再领票自开?
   
    答:可以向主管国税机关申请代开增值税发票。
   
    14、原纯地税户,营?#33041;?#21518;登记为增值税一般人,可否选择在国税机关代开发?#20445;?#19981;买税控机具?
   
    答:不可以。一般纳税人应当自行开具发票。根据《关于增值税税控系统专用设备和?#38469;?#32500;护费用抵减增值税税额有关政策的通知》(财税〔2012〕15号)文件规定:增值税纳税人2011年12月1日(含)以后初次购买增值税税控系统专用设备(包括分开票机)支付的费用,可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发?#20445;?#22312;增值税应纳税额中全额抵减(抵减额为价税合计额),不足抵减的可结转下期继续抵减。
   
    行业问题
   
    ↓(一)建筑服务、销售?#27426;?#20135;、出租?#27426;?#20135;

    15、销售建筑服务、?#27426;?#20135;和出租?#27426;?#20135;时开票有什么特殊规定?
   
    答:提供建筑服务,纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票?#20445;?#24212;在发票的备注栏注明建筑服务发生地县(市、区)名称及项目名称。
   
    销售?#27426;?#20135;,纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票?#20445;?#24212;在发票“货物或应税劳务、服务名称”栏填写?#27426;?#20135;名称及房屋产权证书号码(无房屋产权证书的可不填写),“单位”栏填写面积单位,备注栏注明?#27426;?#20135;的详细地址。
   
    出租?#27426;?#20135;,纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票?#20445;?#24212;在备注栏注明?#27426;?#20135;的详细地址。
   
    16、建筑?#32844;?#39033;目,总包方和?#32844;?#26041;分别如何开具发?#20445;?BR>   
    答:?#32844;?#26041;就所承包项目向总包方开?#20445;?#24635;包方按规定向建筑工程发包方全额开具增值税发?#20445;?#31080;面不体现差额扣除?#32844;?#27454;。
   
    17、纳税人提供建筑服务,总公司为所属分公司的建筑项目购买货物、服务支付货款或银行承兑,造成购进货物的实际付款单位与取得增值税专用发票上注明的购货单位名称不一致的,能否抵扣增值税进项税额?
   
    答:按照实?#25163;?#20110;?#38382;?#30340;原则,根据国税函〔2006〕1211号规定,对分公司购买货物从供应商取得的增值税专用发?#20445;?#30001;总公司统一支付货款,造成购进货物的实际付款单位与发票上注明的购货单位名称不一致的,不属于《国?#23452;?#21153;总局关于加强增值税征?#23637;?#29702;若干问题的通知》(国税发〔1995〕192号)第一条第(三)款有关规定的情形,?#24066;?#25269;扣增值税进项税额。
   
    因此,分公司购买货物从供应商取得的增值税专用发?#20445;?#30001;总公司统一支付货款,造成购进货物的实际付款单位与发票上注明的购货单位名称不一致的,?#24066;?#25269;扣增值税进项税额。
   
    18、房地产开发企业销售房产,房产属于2个以上共有人所?#26657;?#21457;票上如何开具共有人信息购货方名称一栏可?#28304;?#21360;两个共有人名称,但纳税人识别号只能录入一?#36824;?#20080;?#32564;?#20221;证号,发票如何开具?
   
    答:对于共有人购买房产?#20445;?#21457;票购买方名称一栏可以填写两个共有人名称,纳税人识别号一?#36214;?#22635;写其中一个共有人?#34892;?#35777;件号码,在备注?#25913;?#22635;写另一个共有人?#34892;?#35777;件号码和房产地址等信息。
   
    19、一般纳税人出租不在机构所在地的?#27426;?#20135;,是在?#27426;?#20135;所在地代开,还是由纳税人自行开具发?#20445;?BR>   
    答:一般纳税人出租不在机构所在地的?#27426;?#20135;,由纳税人自行开具发票。

    ↓(二)金融服务

    20、贷款服务可以开具专用发票吗?
   
    答:根据试点办法第二十七条规定,纳税人购进的贷款服务利息所含的增值税额不能销项税额中抵扣,不需要开具增值税专用发票。
   
    21、营?#33041;?#21518;,存款利息是否可以开具增值税普通发?#20445;?BR>   
    答:营?#33041;?#21518;,存款利息属于不征收增值税的项目,不能开具增值税发票。
   
    22、保?#23637;?#21496;代收车船税如何开具增值税发?#20445;?BR>   
    答:根据《关于营?#33041;?#21518;保?#23637;?#21496;代收代缴车船税涉及发票信息工作有关事项的通知》(闽地税〔2016〕62号)规定,保?#23637;?#21496;代收的车船税税款信息在开具增值税发票时需要在备注栏中注明,具体信息包括:保险单号、税款所属期(详细至月)、代收车船税、滞纳金、合计等。
   
    23、证券公司营业部向客户收取交?#23376;?#37329;及交易所的证监费、经手费、过户?#35757;?#25910;费,交易所结算公司是开票给证券公司总部,还是开给各家营业部?
   
    答:按提供应税服务的流向开具发?#20445;?#20132;易所结算公司开具发票给证券公司总部,证券公司总部开具发票给营业部,营业部开具发票给客户。

    ↓(三)现代服务
   
    24、试点纳税人提供会议服务如何开具增值税发?#20445;?BR>   
    答:试点纳税人提供会议服务,包括住宿、餐饮、娱乐、旅游等服务的,属于兼营行为,在开具增值税发票时不得将上述服务项目统一开具为“会议费?#20445;?#24212;按照《商品和服务税收分类与编码(试?#26657;?#35268;定的商品和服务编码,在同一张发票上据实分项填?#26657;?#24182;在备注栏中注明会议名称和参会人数。

    ↓(四)生活服务

    25、农产品?#23637;?#20225;业如何领用和开具?#23637;?#21457;票 ?
   
    答:纳税人向农业生产者个人?#23637;?#20854;自产农产品,需要开具?#23637;?#21457;票的,应按照《福建省国?#23452;?#21153;局通用机打发?#20445;ㄊ展?#19987;用)使用规定》第五条规定向主管国税机关申请办理;主管税务机关应按?#23637;?#23450;为纳税人的税控设备增加开具?#23637;?#21457;票的授权,纳税人可通过税控开票系统使用增值税普通发票开具?#23637;?#21457;票。
   
    26、提供餐饮服务购入农产品的进项税额如何进行抵扣?
   
    答:餐饮企业增值税一般纳税人购进农产品,按以下规定计算抵扣进项税额:
   
    (1)向增值税一般纳税人购进农产品,应向对方索取增值税专用发票或增值税普通发票。按增值税专用发票上注明的税额,或按照增值税普通发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算进项税额。
   
    (2)向小规模纳税人购进农产品,可取得对方开具的增值税普通发?#20445;?#24182;按照增值税普通发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算进项税额。
   
    (3)向农业生产者个人购进自产农产品,餐饮企业可开具增值税普通发?#20445;?#31995;统在发票左上角自动打印“?#23637;骸?#23383;样),并按照增值税普通发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算进项税额。
   
    其中从批发、零售?#26041;?#36141;进初级农产品,取得增值税普通发票上“税额栏”有数据的,可以按照农产品买价和13%扣除率计算抵扣进项税额;“税额栏?#31508;?#25454;为“免税”或“*”的,不得计算抵扣进项税额。
   
    27、物业公司代收代交的水电费、代收的维修基金在地税时虽然开票但交营业税时可以差额扣除,营?#33041;?#21518;,怎么开具发?#20445;?BR>   
    答:物业公司代收水电费,如果以自己的名义为客户开具发?#20445;?#24212;按适用税率申报缴纳增值税。
   
    同时符合以下条件的代收代交的水电费,不属于物业公司的价外费用:(1)自来水公司、电力公司将发票开具给客户;(2)物业公司将该项发票转交给客户;(3)物业公司按自来水公司、电力公司实际收取的水电费与客户结算。
   
    住宅专项维修基金,是指物业公司接受业主管理委员会或物业产权人、使用人委托代管的房屋共用部位维修基金和共用设施设备维修基金,不属于增值税征收范围,也不能开具增值税发票。
   
    28、物业费及水电费可以开具增值税专用发票吗?
   
    答:除了购买方属于其他个人不得开具增值税专用发票以外,其他情况可以按规定开具增值税专用发票。
   
    29、健身场所能否开具增值税专用发?#20445;?BR>   
    答:纳税人提供体育服务,除了购买方属于其他个人不得开具增值税专用发票以外,其他情况可以按规定开具增值税专用发票。
   
    30、一般纳税人到酒店消费,住宿费和餐费如何开具发?#20445;?BR>   
    答:由于住宿费可以抵扣进项税额,餐费不得抵扣进项税额,所以一般纳税人到酒店消费,如发生住宿费和餐费,可以开具一张增值税普通发票分两行填列住宿费和餐饮费,或者开具一张住宿费专用发票一张餐费普通发票。提供餐饮服务,不需要开具增值税专用发票。

          
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